Uitleg gebruikelijk loon
Voorbeeldbrief lager gebruikelijk loon, en wat erin moet staan
Een voorbeeldbrief geeft je een opzet. Je zoekt dan zelf uit welke voorwaarden voor jou gelden, wat een vergelijkbare functie verdient en waar de brief heen moet. Hier lees je wat er in een goed verzoek om een lager gebruikelijk loon moet staan, en waar het vaak misgaat.
Past je situatie niet, dan zie je dat vóór de betaling.
Wat moet erin staan?
De Belastingdienst heeft een checklist voor dit verzoek (LH 111). Een brief die de punten van die checklist volgt, is voldoende. Je hoeft geen formulier te gebruiken. Volgens de checklist bevat het verzoek in elk geval:
- de gegevens van de BV en van de DGA, met RSIN, adres en BSN;
- alle relevante feiten en je eigen standpunt;
- een gedetailleerde omschrijving van je werk;
- de lonen uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, met onderbouwing;
- het hoogste loon van je werknemers, ook bij verbonden vennootschappen;
- je argumenten.
Meer over de inhoud, het belastingkantoor en wat er daarna gebeurt, lees je bij het verzoek om vooroverleg.
Fictief voorbeeld
Zo is een verzoek opgebouwd
De opbouw van het verzoek dat je bij ons krijgt, zonder de tekst zelf:
Afzender en adres
De BV als afzender. Gericht aan de Belastingdienst, t.a.v. vooroverleg loonheffingen, op het adres van het belastingkantoor van je BV.
Betreft
Verzoek om vooroverleg gebruikelijk loon, het jaar, artikel 12a Wet LB 1964, de naam van de BV en het loonheffingennummer.
1. Gegevens
De BV met adres, RSIN en loonheffingennummer. De DGA met naam, woonadres en BSN. Het jaar.
2. Feiten
Hoe je de aandelen houdt, direct of via een holding. Verbonden BV's. Je werk, concreet en met uren per week. De branche, de omzet en het aantal werknemers. Het hoogste loon van een werknemer.
3. Onderbouwing
Per reden iets anders: een begroting bij een startende onderneming, resultaten en banksaldo bij verlies, vergelijkbare functies met bronnen bij vergelijkbaar werk, het vermogen en het beheer bij vermogensbeheer.
4. Standpunt en verzoek
Je standpunt over het loon, het bedrag en het jaar, en het verzoek om je standpunt schriftelijk te bevestigen. Een verklaring dat de feiten juist en volledig zijn.
Ondertekening en bijlagen
Je tekent als bestuurder, namens de BV. Daaronder de lijst van bijlagen.
Hier gaat het vaak mis
- Om een beschikking vragen. De reactie op je verzoek is een standpunt van de inspecteur, geen beschikking. Je kunt er geen bezwaar tegen maken.
- Starters en verlies als wettelijke regel noemen. Een lager loon bij een startende onderneming of bij verlies is beleid van de Belastingdienst, uit het Handboek Loonheffingen 2026, paragraaf 18.1. Het staat niet in de wet.
- De startfase verkeerd tellen. De 3 jaar tellen vanaf de start van je onderneming, ook als je begon als eenmanszaak of vof. Niet vanaf de oprichting van de BV.
- Alleen deeltijd noemen. Deeltijd alleen is geen reden voor een lager loon. Je onderbouwt een vergelijkingsloon en rekent dat om naar jouw uren.
- Alleen een reden noemen. "Ik ben een starter" of "mijn BV maakt verlies" is niet genoeg. De feiten en cijfers moeten erin staan.
- De aandelen verkeerd beschrijven. Houd je je aandelen via een holding, dan ben je niet zelf enig aandeelhouder van de werkmaatschappij. Klopt een feit niet, dan is de inspecteur mogelijk niet aan zijn standpunt gebonden.
- De werknemer die meer verdient vergeten. Verdient een werknemer meer dan jij vraagt, dan geldt in principe zijn loon. Het verzoek moet uitleggen waarom dat voor jou anders is.
- Feiten opschrijven die je niet kunt aantonen. De Belastingdienst is niet aan zijn standpunt gebonden als de feiten anders blijken te zijn.
Niet geschikt als
Ons verzoek is geen voorbeeldbrief, maar een verzoek op basis van jouw antwoorden. Het past niet als:
- je situatie bij geen van de vier redenen past: startende onderneming, structureel verlies, vergelijkbaar werk of alleen vermogensbeheer;
- het loon al is uitbetaald over een jaar dat voorbij is;
- je minder wilt dan het minimumloon voor je uren, terwijl je BV nog een onderneming heeft.
Bronnen
- Belastingdienst, checklist Verzoek vooroverleg Gebruikelijk loon (LH 111)
- Belastingdienst, formulier Verzoek vooroverleg (AL 110), toelichting
- Wet op de loonbelasting 1964, artikel 12a
- Handboek Loonheffingen 2026, paragraaf 18.1