Lager DGA-loon als je BV verlies maakt

Als directeur-grootaandeelhouder moet je BV je een zakelijk loon betalen: het gebruikelijk loon. Dat is het hoogste van drie bedragen: het loon in de meest vergelijkbare baan, het hoogste loon van een werknemer van je BV of een verbonden BV, en het normbedrag van € 58.000 in 2026.

Daarnaast stemt de Belastingdienst volgens zijn beleid in met een lager loon als een BV door structureel verlies in de problemen komt. Dat beleid staat in het Handboek Loonheffingen 2026, paragraaf 18.1. Het staat niet in de wet. Het loon is dan in de regel minimaal het wettelijk minimumloon.

• Het verlies is niet incidenteel. Je BV lijdt meerdere jaren verlies.
• De BV heeft te weinig geld om het gebruikelijk loon te betalen. Heeft de BV genoeg geld om het normloon te betalen, dan maakt het verlies niet uit.
• De BV kan haar rekeningen niet altijd op tijd betalen. Kan de BV haar rekeningen nog betalen, dan stemt de Belastingdienst volgens het Handboek Loonheffingen niet in met een lager loon.
• Je rekening-courantschuld aan de BV loopt niet op. Wie steeds meer leent van de BV, haalt op die manier toch geld uit de BV.
• Er is geen dividend uitgekeerd of ander geld uit de BV gehaald.
• Je loon is minimaal het wettelijk minimumloon voor je uren.

Alleen verwijzen naar je jaarrekeningen is niet genoeg. Een goed verzoek laat zien hoeveel geld er is en waarom dat niet genoeg is voor het normloon.

• de jaarrekeningen van de afgelopen 3 jaar;
• bankafschriften of een saldo-overzicht van de BV van de afgelopen maand;
• een overzicht van het verloop van je rekening-courant over de afgelopen 3 jaar.

Een onderneming die nog in opbouw is, maakt de eerste jaren vaak verlies. De Belastingdienst ziet dat niet als structureel verlies. Is je onderneming jonger dan 3 jaar, dan past de reden startende onderneming waarschijnlijk beter.