Uitleg gebruikelijk loon
Gebruikelijk loon bij deeltijd: wanneer kan het lager?
Werk je minder dan voltijd voor je BV, dan is je gebruikelijk loon niet vanzelf lager. Deeltijd alleen is geen reden voor een lager loon. Het kan wel lager als iemand zonder aandelen voor jouw werk minder verdient. Dat loon reken je dan om naar jouw uren.
Past je situatie niet, dan zie je dat vóór de betaling.
Waarom deeltijd alleen niet genoeg is
Je gebruikelijk loon is het hoogste van drie bedragen: het loon in de meest vergelijkbare baan, het hoogste loon van een werknemer van je BV of een verbonden BV, en het normbedrag van € 58.000 in 2026. Het normbedrag geldt ook als je in deeltijd werkt.
De wet kent één weg naar een lager loon: je maakt aannemelijk dat iemand zonder aandelen voor jouw werk minder verdient. Werk je in deeltijd, dan reken je dat loon om naar jouw uren.
Een verzoek dat alleen zegt dat je in deeltijd werkt, is dus niet genoeg. De onderbouwing zit in het vergelijkingsloon.
Zo werkt het: eerst voltijd, dan naar rato
- Je zoekt functies in loondienst die lijken op jouw werk, en wat die voltijds opleveren.
- Het voltijdloon stel je vast op basis van die functies. Wij nemen de mediaan.
- Dat voltijdloon reken je om naar jouw uren: jouw uren per week gedeeld door de uren van een voltijdbaan.
Een functie is vergelijkbaar als het werk qua aard, branche, omvang van het bedrijf, verantwoordelijkheid en werkervaring lijkt op het jouwe.
Voorwaarden
- Je onderbouwt het vergelijkingsloon met bronnen, zoals een cao-schaal of vacatures met salaris. Deze dienst vraagt minstens 2 functies met bron. Wij doen een voorstel met bronnen.
- Salarissites gebruik je hoogstens als aanvulling. De Belastingdienst vindt een onderbouwing alleen op basis van zulke sites riskant, omdat ze vaak een ander loonbegrip gebruiken.
- Het vergelijkingsloon, omgerekend naar jouw uren, is lager dan het normbedrag.
- Je vraagt niet minder aan dan dat omgerekende vergelijkingsloon. Het gebruikelijk loon is het volledige loon in de vergelijkbare functie, omgerekend naar jouw uren.
- Verdient een werknemer van je BV of van een verbonden BV meer, dan ga je in principe uit van zijn loon. Dat is alleen anders als die werknemer bijzondere, schaarse kennis heeft, of als het loon in een baan die op de jouwe lijkt aantoonbaar lager is.
Fictief voorbeeld
Een ontwerper die 24 uur per week voor zijn BV werkt
De DGA van Voorbeeld Studio B.V. ontwerpt huisstijlen en websites voor kleine ondernemers. Hij werkt 24 uur per week voor de BV en daarnaast 16 uur in loondienst. De BV heeft geen werknemers.
| Grafisch ontwerper, cao-loontabel (voltijd 40 uur) | € 42.768 |
|---|---|
| Medior grafisch ontwerper, vacature (voltijd 40 uur) | € 45.360 |
| Voltijdloon (mediaan) | € 44.064 |
| Omrekening naar zijn uren | 24/40 × € 44.064 = € 26.438 |
Het vergelijkingsloon voor zijn uren is € 26.438. Dat is lager dan het normbedrag van € 58.000. Zijn verzoek vraagt de inspecteur in te stemmen met een gebruikelijk loon van € 26.438, met de bronnen als bijlage.
De bronnen en bedragen in dit voorbeeld zijn verzonnen.
Niet geschikt als
In deze situaties past een lager loon via vergelijkbaar werk niet bij deze dienst. Dat zie je vóór de betaling.
- Het vergelijkingsloon is, omgerekend naar jouw uren, niet lager dan het normbedrag.
- Je vindt geen 2 vergelijkbare functies met bron en neemt ons voorstel niet over.
- Een werknemer verdient meer dan het loon dat je vraagt, en daar is geen goede reden voor.
- Je wilt minder dan het minimumloon voor je uren. Dat valt buiten deze dienst.
- Het loon is al uitbetaald over een jaar dat voorbij is.
Bronnen
- Wet op de loonbelasting 1964, artikel 12a, eerste en tweede lid
- Handboek Loonheffingen 2026, paragraaf 18.1, "Deeltijdsituaties"
- Regeling bijstelling bedragen 2026, Stcrt. 2025, 40487 (normbedrag)